增值税减并可期：“三档并两档”与降税率能否一步到位？
本报记者 周潇枭 北京报道
导读
增值税现有16%、10%、6%三档税率，每档税率对应不同行业，如何减税、侧重在哪些领域，有不同的路径选择。
“推进增值税等实质性减税”、“抓紧研究更大规模减税”……近日，中央频频释放减税信号。
11月1日，在民营企业座谈会上，中共中央总书记习近平提出，要不断为民营经济营造更好发展环境，帮助民营经济解决发展中的困难。为此，要抓好6个方面政策举措落实。其中，排在第一位的是减轻企业税费负担。
习近平表示，要加大减税力度。推进增值税等实质性减税，而且要简明易行好操作，增强企业获得感。对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除。
增值税现有16%、10%、6%三档税率，每档税率对应不同行业，如何减税、侧重在哪些领域，有不同的路径选择。21世纪经济报道记者了解到，市场机构围绕增值税，给出了不同的测算。
不过，增值税作为央地共享税，目前中央和地方分配比例是50：50，如何确保整体财政可承受、地方政府可负担，还让企业有足够多的获得感，实现实质性减税，需要更细致的测算和安排。
哪部分降？如何降？
增值税是以商品或劳务在流转过程中的增值额为计税依据的税种，覆盖制造业、交通运输业、批发零售业、房地产业、金融业、餐饮酒店业等全部行业。作为我国第一大主体税种，增值税在全部税收中占比约40%左右。
中国财政科学研究院研究员许文对21世纪经济报道记者表示，围绕增值税减税，他认为大致有三方面减税内容。一是朝着简并税率的方向，进一步下调现有税率，这样上中下游企业都会受益，是针对一般纳税人的普遍降税;二是在提高小规模纳税人标准的前提下，当前增值税的起征点可以从现有的3万元/月的标准进一步上调，这将降低小微企业、小规模纳税人的税负;第三是现有增值税留抵退税政策可以从部分行业放开到全部行业。
“目前主流的说法是调低法定税率，比如现有的16%、10%两档税率，继续往下调2个点，降到14%、8%;6%这档税率暂时可能不会调整。简单推算下，全年预计减税6000亿元左右。”上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英对21世纪经济报道记者表示。
范子英表示，今年下调增值税税率1个点，开始于5月1日，全年减税2400亿元;考虑到6%这档税率部分企业抵扣减少的冲抵作用，如果部分企业的进项抵扣税率从原来的16%、10%降为14%、8%，大致全年减税6000亿元。
今年5月1日起，围绕增值税推出了一批减税政策，具体包括将17%、11%两档税率降低到16%、10%，这部分全年可减税2400亿元;将小规模纳税人标准统一提高到500万元，对装备制造业等先进制造业、研发等现代服务业、电网企业等未抵扣完的进项税额予以退还——三项措施全年减负超过4000亿元。
叠加上其他零碎的减税政策，按财政部的测算，今年全年减税降费规模将超过1.3万亿元。不过，我国税收征管系统的信息化、征管效率的提高，也有利于税收的应收尽收。在各方面因素作用下，今年我国财政税收增势依然较好，前三季度财政收入同比增长8.7%，税收增长了12.7%。
三档并两档是大方向
我国现有增值税体系下，制造业、销售或进口货物(除农产品等特殊货物外)适用税率为16%;交通运输业、基础电信服务、建筑业、不动产业适用税率为10%;金融业、鉴证咨询等现代服务业、餐饮、酒店、旅游等适用税率为6%。
“增值税可以朝着三档并两档的方向，一档基本税率，一档优惠税率。6%这档税率作为优惠税率可能不会调整了，现在减税更多地会在16%、10%两档较高税率上考虑。”许文指出。
当然也有不同的考虑。“现在有不同的建议，有建议16%、10%、6%三档税率都再降1个点，也有建议进行税率简并的，比如将10%并入到6%，同时将16%降至13%的。”中汇税务合伙人赵岩对21世纪经济报道记者表示。
华创证券建议三档并两档的方案是，取消10%并入6%这档税率，或者在这么做的同时，将16%降至15%，这两种方案对应减税规模分别为2852亿元和4539亿元。
太平洋证券分析认为，增值税从税收增长叠加“简并税率”的方向考虑，继续缩小级距是增值税税率调整更为合理的选择，16%档及10%档税率继续下调1个百分点的可能性更大。根据测算，对应减税规模约为3300亿元。
“现在增值税按照不同的行业适用不同的税率，这对于很多企业集团而言，如何将不同的业务划分清楚适用不同的税率，在具体操作上是有困惑的。多档税率并存，税制相对复杂，企业在税收遵从上成本较高，三档并两档是改革的方向，最终实现一档标准税率，一档优惠税率。”中山大学岭南学院经济系教授林江对21世纪经济报道记者表示。
减税和简并税率是否能同时实现？
“现有的16%、10%、6%三档税率，涉及到的行业份额都比较大。如果直接三档并两档，16%并入到10%或者10%并入到6%，减税幅度比较大，要考虑财政承受能力。如果三档税率都齐步往下调，三档税率间的级距不变，和未来简并税率的方向不一致。”有财税专家对21世纪经济报道记者表示。
中金公司汇算数据显示，16%这档税率对应的行业贡献了50%的增值税份额，10%这档税率贡献了31%，6%这档税率贡献了19%的份额。
许文也指出，各种增值税减税方案，还是要奔着增值税更加规范、税制更为单一的方向调整。最终方案并不好拿，需要具体的测算，既要考虑财政承受能力，改革方案对地方政府也要合适，还要保证企业真正获益，各种因素要综合起来。
“究竟是一步到位，还是分两步走，先降税率再简并税率，都要考虑到财政可承受能力。增值税最终是由全社会广义消费者负担的，增值税是对政府和最终消费者之间收入的划分，降低税率，能降低实体经济负担，也能降低整体物价水平。增值税环环抵扣的机制，确实会存在有些环节多扣，有些环节少扣，单个企业的账是算不清楚的，但降低税率肯定能降低社会整体负担。”赵岩表示。
